Quando la locazione è esente Iva?

Si paga l’IVA sull’affitto commerciale

Giovedì 10 settembre 2020, il Tax Appeal Tribunal (TAT), Lagos Division ha emesso una sentenza in una questione tra Ess-ay Holdings Limited (il ricorrente) e il Federal Inland Revenue Service (FIRS o il convenuto).

La questione riguardava l’applicabilità dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) sul reddito da locazione e se la locazione di una proprietà immobiliare costituisce una fornitura di beni o servizi, indipendentemente dal fatto che siano a scopo commerciale o residenziale. Inoltre, il caso ha valutato la validità della circolare informativa FIRS che assoggetta la locazione di immobili commerciali all’IVA.

La principale attività dell’appellante è lo sviluppo di proprietà immobiliari che vengono affittate o locate a locatari sia per scopi commerciali che residenziali, in cambio di un reddito da locazione. A seguito di una verifica fiscale effettuata sulla ricorrente dalla FIRS, il reddito da locazione guadagnato dalla ricorrente dai suoi affittuari commerciali per il 2014-2016 è stato sottoposto a IVA. La ricorrente si è opposta e ha presentato un ricorso contro la decisione della FIRS che ha rifiutato di modificare gli accertamenti in relazione al presunto debito d’imposta per gli anni contabili 2014-2016.

Iva sulla proprietà residenziale

Per default, la vendita o la locazione di una proprietà commerciale è esente da IVA a meno che non sia una nuova costruzione (meno di 3 anni). Questo significa che l’acquirente o l’affittuario non deve pagare l’IVA. Tuttavia, l’IVA sarà pagabile se il venditore o il padrone di casa sceglie di esercitare la sua opzione per tassare la proprietà.

La ragione principale per cui il venditore o il padrone di casa possono scegliere di tassare è quella di recuperare l’IVA dall’HMRC che hanno sostenuto per le tasse o per i costi associati alla ristrutturazione, all’estensione o alla riparazione della proprietà. La maggior parte delle aziende non ha bisogno di optare per la tassazione dei loro locali commerciali se stanno usando la proprietà interamente per gli scopi del loro commercio. Tuttavia, le imprese vorranno considerare di optare per la tassazione se decidono di vendere o affittare le loro proprietà ad altri.

Se l’opzione per la tassazione viene esercitata, il ricavato della vendita o l’affitto sarà soggetto all’IVA al tasso standard del 20%. Il venditore o il padrone di casa addebiterà quindi all’acquirente o all’inquilino l’IVA in aggiunta al ricavato della vendita o all’affitto. Questo può rendere la vendita o l’affitto poco attraente per l’acquirente o l’affittuario se non sono in grado di recuperare l’IVA sostenuta sui loro costi. Questo è in particolare il caso delle imprese del settore finanziario, assicurativo, sanitario, assistenziale e caritatevole, che sono contrarie all’IVA. Al contrario, se l’acquirente o l’affittuario gestisce un’impresa con partita IVA, potrà recuperare l’IVA.

IVA sul subaffitto di immobili commerciali

Questo avviso è stato aggiornato per riflettere le modifiche legislative che introducono temporaneamente un’aliquota ridotta del 5% sulle forniture di alloggi alberghieri, alloggi per vacanze, piazzole stagionali per roulotte, comprese le forniture di servizi forniti in relazione alle piazzole e piazzole per tende, comprese le forniture di servizi forniti in relazione all’occupazione delle piazzole.

L’articolo 31 della legge sull’IVA del 1994 stabilisce che i beni e i servizi specificati nell’allegato 9 della legge sono forniture esenti. L’allegato 9, gruppo 1, specifica le forniture di terreni ed edifici che sono esenti da IVA e quelle che sono escluse dall’esenzione.

L’articolo 29A del VAT Act 1994 stabilisce che i beni e i servizi specificati nell’Allegato 7A della legge sono forniture ad aliquota ridotta. In virtù del Value Added Tax (Reduced Rate) (Hospitality and Tourism) (Coronavirus ) Order 2020, Schedule 7A, Group 15 specifica qualsiasi fornitura che, poiché rientra nel paragrafo (d), (e) nella misura in cui la fornitura consiste nella concessione di una licenza per occupare un alloggio per vacanze, (f) o (g) della voce 1 (Land) nell’allegato 9, non è una fornitura esente in virtù di tale voce. Di conseguenza, alcune cessioni che sono normalmente soggette ad aliquota standard in quanto non rientrano nell’esenzione saranno soggette ad aliquota ridotta durante il periodo in cui si applica l’aliquota ridotta temporanea.

IVA sul reddito da locazione in base alla legge sui treni

Se state commerciando come ditta individuale o in una partnership (che può essere con il vostro coniuge) e possedete la vostra proprietà in affitto nella stessa veste, allora la vostra proprietà in affitto può influenzare se dovreste essere registrati per l’IVA.

Dovete registrarvi per l’IVA se il fatturato del vostro commercio più l’affitto della vostra proprietà commerciale dove avete optato per la tassazione più il reddito dalle locazioni ammobiliate per le vacanze negli ultimi dodici mesi supera il limite di registrazione che è di £85.000 dal 1° aprile 2017. Potrebbe essere vantaggioso per voi registrarvi volontariamente per l’IVA a seconda del tipo di proprietà descritto di seguito:

Se acquistate una nuova proprietà commerciale, dovrete pagare l’imposta sul valore aggiunto sull’intero prezzo di acquisto. Potreste dover pagare l’IVA su una proprietà di seconda mano. Gli affitti delle proprietà commerciali sono esenti da IVA (a condizione che non si fornisca un servizio) a meno che non si faccia un’elezione optando per la tassazione. Se il vostro affittuario è registrato per l’IVA e fa solo forniture ad aliquota standard, allora non c’è perdita per loro (a parte il flusso di cassa) se devono pagare l’IVA sugli affitti che addebitate.

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